税务咨询

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税务咨询是一个在塞尔维亚的商业文化中没有得到重视的领域。其中一些原因是系 统性的,大多数员工不注意税收,因为通常由雇主计算并支付员工收入的税收和缴款。甚 至公司也没有足够重视可以节省税收的高质量建议,这都是依法办事。然而,塞尔维亚政 府对企业家和公司的税收优惠和税收减免的规定越来越多,随之而来的是在申请这些优惠 的过程中需要的法律咨询。

对于外国投资者来说,最重要的是塞尔维亚与投资者母国或控股公司所在国签订了避免双 重征税协议。

Pekić律师事务所的创始人Stefan Pekić是塞尔维亚商会认证的税务顾问,作为一名 律师,他把税务咨询提高到一个新的水平。税收法规需要对塞尔维亚共和国的法规进行全 面的解释,而且很多时候需要律师和会计师的协调工作。

避免双重征税协议

塞尔维亚共和国有63个目前已生效的避免双重征税协定(DTAs),还有几个正在谈判过 程中或等待生效。这些避免双重征税协定已经与所有欧盟国家(除了葡萄牙正在谈判)、 加拿大、瑞士、俄罗斯联邦、白俄罗斯、以色列、阿联酋、中国(包括香港)、日本、韩 国、挪威、土耳其、新加坡和许多其他国家签署。每一个避免双重征税协议都代表着国际 税法,这些条约和其他国际法来源一样,最常在国家之间缔结。双重征税是指两个国家, 即个人居住国(纳税人居住地)和收入来源国(纳税人获得收入权利的地方),都打算对 同一收入征税的情况。如果两个国家都征收该税,就会出现双重征税。为了不发生这种情 况,各国缔结了《避免双重征税协定》。

已与塞尔维亚签订《避免双重征税协定》的国家

完整的国家名单以及每个协议的文本可在财政部的网站上查看: https://mfin.gov.rs/propisi/ugovori-o-izbegavanju-dvostrukog-oporezivanja

与美国的《避免双重征税协定》

塞尔维亚没有与之签订协议的最重要的经济国家是美国,即美利坚合众国。塞尔维 亚共和国和美国的主管当局都知道这其中的原因。

避免双重税收的国际协定其中一个具体的例子是德国与南斯拉夫签署的《避免双重 征税协议》,塞尔维亚共和国加入后接管了该协议的执行。这个协议是具体的,因为其比 塞尔维亚签署的其他避免双重征税协议多一个条款。所有的协议一般都有相同的结构,因 为它们在谈判时考虑到了经合组织的这种协议的模式。只有德国和南斯拉夫在谈判中增加 了一个条款。塞尔维亚和德国批准的《避免双重征税协定》代表了两国的重要法律来源, 因为我们有大量的公民在德国生活和工作,以及德国是塞尔维亚最大的或者是最主要的商 业伙伴和投资者的事实。该协议为德国和塞尔维亚保护其居民服务,对上述公民和公司群 体尤为重要。

企业所得税的税收优惠

塞尔维亚共和国有兴趣吸引技术公司和激发塞尔维亚公民在信息技术技术领域的创造力。 这些努力主要体现在实行税收优惠和有效降低企业所得税,特别是那些从事研究和开发的 企业。从事研究和开发相关活动的公司将其知识产权的使用权转让给其他公司和私人。后 者被称为知识产权箱(IP box)。知识产权箱是一种税收激励措施,允许对知识产权(主要 是专利和版权,其中包括软件)使用权的许可收入比其他收入降低80%的税率,这实际上 将知识产权箱中规定的收入的一般税率从15%降低到3%。这项税收优惠政策被命名为知识 产权箱,因为IP代表知识产权,这些收入在账簿中将被列明在一个单独的栏目或部分(箱 )。上述税收优惠政策是为那些开发了“软件即服务”(SaaS),并通过许可使用该软件的 权利而产生收入的公司而设立。

针对企业家和法律实体的税收优惠

企业家以及法律实体(公司)根据法律规定的条件,主要是《个人所得税法》(the Law on Personal Income Tax)行使税收优惠的权利。例如,《个人所得税法》第21条g款规定了与 雇用残疾人有关的工资的税收减免。然而,其他条款也规定了涉及其他类别雇员收入的其 他税收优惠。

收入的税收优惠

这种税收优惠分为《个人所得税法》(the Law on Personal Income Tax)和《强制性社会保 险法》(the Law on Contributions for Mandatory Social Insurance)规定的几种不同的税收优 惠。我们将提及其中一些。

  • 对新员工的税收优惠(雇用新员工)

《个人所得税法》第21条c款至第21条i款规定了对新员工的税收优惠,即针对其收入的优 惠。塞尔维亚税务局和整个塞尔维亚共和国的国家行政部门都希望对新员工充分实施这一 税收优惠政策,以及法律规定的所有其他税收优惠和奖励。

上述几条规定了针对新员工的各种税收优惠,使得这些员工在收入工资不变的情形下将缴 纳较少的税收和其他费用。塞尔维亚政府和经济调控的最终目标是减少税收负担,促进就 业,因为法律的这些条款中的每一条都规定了稍微不同的工资激励模式。例如,第21d条 的工资税收减免是指由微型或小型法律实体或企业家的雇主雇用新员工,而其他减免政策 则可以由其他类别的雇主使用。

  • 对在塞尔维亚新定居的人(即外国人和在国外生活的塞尔维亚人)就业的税收优惠

《个人所得税法》第15条v款规定了对新定居的纳税人,例如外国人或来自国外的塞尔维亚 人的税收优惠。这些税收优惠反映体现于减少在国外长期居留后来到塞尔维亚的人的所得 税基数。该条规定了一个人被认为是新定居纳税人的条件。《强制性社会保险法》也规定 了哪些缴费可以在同样的基础上减少。

增值税(VAT)

增值税是最具体的税收类型。塞尔维亚有关增值税的法规在很大程度上与欧盟法规一致。 与增值税有关的最常见的问题是服务供应地,因为适用增值税的管辖区取决于服务供应地 。一般来说,与增值税的应用有关的话题往往是法律性的,特别是因为增值税是一种直接 影响商品和服务价格的税收形式,所以有必要让律师作为税务顾问参与对法规的分析,需 要对法律(增值税法和增值税条例)进行解释。

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Pekic律师事务所在最大的城市——诺维萨德和贝尔格莱德境内提供法律服务,但也在其他 需要税务咨询的企业家和法律实体所在城市提供法律服务。如果您需要律师提供税务咨询 ,如果您有与税法有关的具体问题,或者如果您想充分利用企业家和公司的税收优惠和税 收利益,合法地少交税,或者如果您想知道本所提供的法律服务的价格,请发送电子邮件 至[email protected],或者您可以在Linkedin上联系我们,也可以在网站上填写联系表格。

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Autor

Advokat Stefan Pekić