税务管理局在2011年至2021年间针对逃税这一违法行为提起了8000多起刑事诉讼中可以看出，逃税是塞尔维亚的常见问题之一。
由于逃税可以被视为刑事犯罪、轻罪或商业犯罪，因此它带来了严重的后果和严厉的处罚。这就是为什么我们为所有纳税人准备了这份指南——无论您是在报税时无意中犯了错误，还是怀疑可能存在违规行为，或者只是担心税务审计。
尽管税法并不总是简单易懂，但了解法律并及时采取行动可以帮助您避免严重后果，保护您的财务稳定。
1. 什么是逃税？
逃税是指通过提供错误信息或隐瞒收入、资产或其他影响税务义务计算的相关事实，故意逃避缴税或申报。
换句话说，逃税不仅是不报税，还包括故意提交错误的纳税申报表或其他减少税负或完全逃避税务责任的行为，例如歪曲税务决定所依赖的事实。一个例子是定额企业家将他们的营业地址注册在一个人口稀少的村庄，那里的税基较低，从而减少了他们的税务义务，尽管他们与该地点没有实际联系。在某些情况下，这种做法可以被视为逃税。
2. 逃税是刑事犯罪吗？
是的，《刑法》第225条将逃税视为刑事犯罪，可处以监禁和罚款。
然而，除了刑事犯罪外，逃税还可以被视为轻罪或商业犯罪，具体取决于逃税金额和其他情况。
例如，如果逃避的税务义务金额低于刑事责任的法定门槛——即少于100万第纳尔——则可能会启动轻罪程序。然而，如果发现金额超过这一门槛，案件可能会升级为刑事诉讼。
如果一个人已经因逃税刑事犯罪被法律定罪，则不能基于相同事实再对其处以轻罪处罚——反之亦然。这意味着由主管当局（特别是税务警察）决定是启动轻罪程序还是刑事诉讼程序。
3. 谁可能对逃税负责？
任何有义务纳税的人（纳税人）——无论是自然人（个人）、个体经营者还是法人——都可能对逃税负责。
首先，那些通过行为实施犯罪的人可以被追究责任，例如个体经营者、法人实体的董事或所有者，他们少报收入以减少税务义务，或故意记录错误的费用以减少税基。
那些通过在该采取行动时不作为而实施犯罪的个人也可能被追究责任，例如未报告房地产销售资本收益的人或未按时提交税务报告的创业者。
最后，那些隐瞒刑事犯罪的人也可能被追究责任，例如下令撕毁财务报告以隐藏非法交易的董事，或撕毁业务记录以隐瞒收入的创业者。
4. 税务审计如何检测逃税？
税务检查通过详细的审计程序检测逃税，该程序包括检查从纳税人处获得的业务记录、文件和其他相关信息。
该程序可以基于审计请求（例如，由竞争对手或任何其他怀疑逃税的方提交）或依职权启动。
如果税务检查员在审计过程中发现违规行为，他们会起草一份记录（会议记录），记录所有已确定的事实。
该报告用作所有进一步行动的基础，包括在怀疑犯罪的情况下将案件移交给税务警察的可能性。在这种情况下，警方会进行进一步的调查行动（例如询问嫌疑人和证人、搜查住宅/营业场所/车辆，并暂时没收可能作为诉讼证据的物品）。常见的证据是经济金融专家证人的意见，专家证人会检查被审计法人实体的财务记录。如果缺少任何文件，检查员可能会联系被审计法人实体的供应商或客户，以查明实际的收入和支出金额。
如果调查显示有犯罪嫌疑，将向主管检察官提起刑事诉讼，检察官将启动刑事诉讼程序，并采取进一步行动调查和起诉涉嫌逃税的人。
5. 税务审计检查哪些内容以发现逃税？
税务检查会检查纳税人业务的各个方面（无论是个人经营者还是法人实体），以及自然人（个人）的收入和支出，以识别可能的违规行为和逃税行为。
因此，税务检查：
- 对财务记录、发票、合同、收入和支出报告以及与个人经营者/法人实体业务相关的其他文件进行详细检查。
- 检查仓库或销售点的商品/原材料库存。
- 核实纳税申报表的准确性以及税款是否正确计算和支付。
- 检查自然人、企业家和法人实体的财务交易，包括收入和支出。
- 确保雇佣工人的企业正确计算和缴纳所得税和社会保险金，并检查所有员工是否已正确注册或是否有任何员工非法工作。
- 还关注及时性——税款支付的延迟会引起检查的红灯。
许多关于税务审计的问题也来自通过社交媒体或KupujemProdajem.com等网站从事在线销售的个人，他们使用各种方法（例如更改发件人姓名、更换快递服务）来逃避税务义务。这涉及未注册的主体，即某人在未注册为个人经营者或法人实体的情况下销售商品或提供服务。在这种情况下，税务局可能会进行秘密购买，以证明个人在未注册企业的情况下从事经济活动。
此外，税务审计会监控所有快递服务的货物和货到付款交易，就像它跟踪纳税人的银行账户活动并从其他纳税人或竞争对手那里获取信息一样。它有手段揭露这些用于逃税的常见伎俩，这就是为什么强烈不建议通过此类方法逃避税款。
6. 税务审计如何确定逃税金额？
如果纳税人欠缴某一年的税款，税务检查会汇总该年所有未缴税款，以评估违法行为的严重性和逃税总额。
例如，如果增值税和所得税在同一年内未缴，这些金额将被合并以确定该期间的总逃税额。
如果欠缴多年的税款怎么办？
答案并不完全明确。
一些法院认为，不同年份的税务责任不能合并，这意味着2019年和2020年的债务将分别评估。
然而，税务审计通常会汇总不同年份的未缴税款以计算总未缴金额。例如，如果纳税人2019年欠缴200万第纳尔，2020年又欠缴200万第纳尔，税务审计可能会将这些金额相加（200万+200万=400万），并将其视为单一税务责任，而不考虑债务产生的年份。
税务审计和法院方法之间的这种差异可能会给纳税人带来问题，因为税务审计的方法可能会将总债务推高到更严厉处罚的门槛，即使债务是在不同年份产生的。
7. 逃税的处罚是什么？
逃税的处罚取决于逃税金额：
如果逃税金额超过100万第纳尔，违法者将面临一至五年监禁和罚款。
如果逃税金额超过500万第纳尔，处罚为二至八年监禁和罚款。
如果逃税金额超过1500万第纳尔，违法者将面临三至十年监禁和罚款。
除了刑事处罚外，纳税人还必须补缴逃税款。
虽然逃税的监禁判决通常会被缓刑，但对于最严重的违法行为（逃税金额超过1500万第纳尔）则不可能缓刑，而在所有较轻的情况下，缓刑是可能的，这意味着除非缓刑被撤销（例如他们犯了另一项罪行），否则被定罪的人不会服刑。
至于罚款，近年来平均罚款金额约为 8万第纳尔。
具体罚款金额取决于逃税金额和其他几个因素，例如：
- 逃税的具体税种。
- 逃税的持续时间。
- 是否有任何个人遭受了经济损失，以及损失的金额。
- 逃税是否导致了非法财务收益，以及收益的金额
- 故意的程度。
- 逃税是否由有组织犯罪集团实施
- 用于逃税的方法。
8. 未缴税款是否受时效限制？
税款债务在5年后失效，从应缴税款的次年1月1日起计算。
例如，如果税务义务产生于2019年，时效从2020年1月1日开始，债务在2025年1月1日失效。如果税务局开始审计，时效将被推迟。刑事起诉的时效是另一个问题。
对于最轻微的逃税形式（可判处最多五年监禁），时效为犯罪发生之日起五年。如果在此期限内未启动刑事诉讼，则不再可能对该罪行进行起诉。
9. 如果我是无意中逃税了怎么办？
逃税是一种刑事犯罪，要求具有故意性，即必须证明存在故意逃避纳税的意图。
如果没有故意性，个人不能被追究逃税的刑事责任。
在实践中，故意性并不总是容易证明的，法院通常要求必须明确确立故意性。
例如，如果您辩称您通过谷歌研究了纳税义务，但由于依赖了错误信息而无意中逃税，这可能会成为减轻处罚的理由，但不一定能完全免除处罚。另一方面，法院通常会推定被告的故意性，因为其他解释“既不逻辑也不合理”——这与无罪推定原则并不完全一致，但这种情况确实存在。
如果您认为这是您的情况，最好咨询税务律师，他们可以指导您如何进一步处理，并建议您是否可以在辩护中使用这些或其他论据。
10. 逃税罚款可以分期支付吗？
虽然法律没有明确规定分期付款，但在实践中，税务局通常允许纳税人重新安排债务并分期支付。
因此，税务局通常会帮助那些难以一次性支付税款和罚款的人，允许他们重新安排债务并分期付款。
重要的是要诚实并表现出履行义务的意愿。
11. 如果我被怀疑逃税，我该怎么办？
如果您被怀疑逃税，您的第一步应该是咨询一位专门从事刑法的经验丰富的律师和一位专门从事税法的律师。他们将指导您完成整个过程，并帮助您了解您情况的所有法律方面。税务法规的知识在您的辩护中可能至关重要，因此仅依赖专门从事刑法的辩护律师往往是不够的。
此外，律师将帮助您收集所有必要的文件，这些文件可以作为您辩护或澄清误解的证据，并代表您与税务机关沟通。这样，您将避免无意中分享可能进一步损害您的信息。在发表声明之前，您必须咨询您的律师。
最后但同样重要的是，逃税是一种严重的犯罪、轻罪或商业违法行为，可能带来严重的后果，但通过及时和适当的法律帮助，您可以减轻风险和潜在的处罚。
避税律师
如果您对逃税犯罪还有任何疑问或问题，请随时发送电子邮件至：[email protected]
