Чтобы избежать уплаты налогов в размере 20% и взносов, предприниматель или предприниматель с единовременной выплатой должен предпринять соответствующие шаги для соответствия своего бизнеса неумолимой руке Налоговой администрации Республики Сербия. Поправки к Закону о подоходном налоге на физические лица устанавливают критерии теста независимости, на основании которого Налоговая администрация может определить, будет ли предприниматель или предприниматель с единовременной суммой платить налоги и взносы, аналогично тому, как если бы он работал на своего крупнейшего клиента, то есть принципала. Следует отметить, что термин «тест самостоятельности» — это разговорный термин, обозначающий предпринимателей с фиксированной ставкой и других предпринимателей. Закон не называет это тестом на самодостаточность, но на практике это так, и именно поэтому он так называется. Тест на самостоятельность привлёк большое внимание фрилансеров и других предпринимателей в 2020 году, когда он был введён, а также в 2021 году. Таким образом, тест на самостоятельность — относительно новый институт в сербской налоговой системе. Цель государства, вводя тест на независимость, — предотвратить снижение налогов и взносов лиц, которые на практике работают на одного клиента, а также на бумаге как предприниматели с одним клиентом, и таким образом платят налоги и взносы в гораздо меньшей сумме, чем работодатель (крупнейший клиент) заплатил бы, если бы этот человек работал на крупнейшего клиента.
Другие о нас:
Стивен был великолепен. Он быстро ответил, был опытен и практичен в своём подходе. Два разных налоговых и юридических эксперта убедили меня в чем-то, что казалось мне неправильным, поэтому я проконсультировался со Стефаном, и он окончательно подтвердил, что мои подозрения верны и что меня дезинформировали. Уверен, я снова буду работать со Стефани.
Что такое тест на самооценку?
Критерий независимости предпринимателей с фиксированной ставкой и предпринимателей в целом представляет собой ряд критериев, установленных законом, на основании которых налоговая администрация в случае аудита определяет, действительно ли предприниматель независим или его бизнес зависит от крупнейшего клиента. Поэтому налоговая администрация применяет тест независимости, чтобы определить, является ли предприниматель независимым, а критерии этого теста предписаны законом и известны заранее. Тест на самостоятельность представляет особую опасность для предпринимателей, поскольку он может сделать их бизнес практически неприбыльным.
К кому применяется тест на самостоятельность?
Тест на самостоятельность применяется исключительно к бухгалтерским предпринимателям и предпринимателям с фиксированной ставкой. Если вас беспокоит тест на самостоятельность юридического лица, например, ООО, вы можете сразу вздохнуть с облегчением, так как тест на самостоятельность применяется только к предпринимателю. Один из способов пройти тест на самостоятельность — повторно зарегистрировать предпринимателя в ООО. Однако корпоративный подоходный налог для ООО выше, чем для самозанятых предпринимателей. Кроме того, перевод денег со счёта ООО гораздо сложнее, чем со счета предпринимателя с единовременной оплатой, который не ведёт бухгалтерию, поэтому это дополнительные сбережения и бухгалтерия. Способ ведения бизнеса у предпринимателей с фиксированной ставкой особенно заманчив из-за низкой административной нагрузки предпринимателя с единовременной оплатой и фиксированной, предсказуемой суммы налога. Однако единовременная сумма и её преимущества стали менее привлекательными для многих из-за внедрения этого нового теста независимости. Поэтому студенты с фиксированной ставкой относятся к тесту независимости с подозрением. Однако ничего революционного не предписывается, просто нужно сосредоточиться на теме и получить адекватный совет. Поэтому в этой статье мы посвятим себя тому, как пройти тест на независимость как предприниматель или предприниматель с фиксированной ставкой.
В этой статье мы пропустим сухое цитирование положений закона, где предписаны критерии теста на независимость. Вы можете найти конкретное положение, найдя в статье Закон о подоходном налоге на физические лица, статья 85, пункт 1, пункт 17. В этом тексте представлено руководство по тому, как пройти тест на независимость в практическом смысле для неюриста.
Каковы критерии для теста на самооценку?
Критерии касаются отношений между предпринимателем и крупнейшим клиентом. Он имеет всего 9 критериев, и предприниматель с фиксированной ставкой должен пройти минимум 5 критериев, чтобы считаться независимым и не обязан платить дополнительный налог. Критерии теста независимости одинаково применимы как к предпринимателю, который ведёт бухгалтерию, так и к предпринимателю с фиксированной ставкой.
Вот в чём суть. Подписание соответствующего письменного контракта с крупнейшим клиентом и его реализация позволяет пройти тест на независимость.
Если предприниматель получает более 70% дохода от одного клиента и работает на него более 130 дней в году, он подумает, что проходит тест на независимость. Это неправда. Эти два случая — лишь два из девяти критериев теста на независимость предпринимателя.
Письменный договор предусматривает положения, указывающие на независимость предпринимателя, через следующие 6 ключевых договорных условий, которые необходимо согласовать:
- Клиент не определяет рабочие часы, отпуск или периоды отдыха предпринимателя или предпринимателя с фиксированной ставкой. Таким образом, если для вас крупнейший клиент, как предприниматель, определяет рабочие часы, это указывает налоговой администрации, что вы в значительной степени зависите от него.
- Клиент не предоставляет предпринимателю помещения для работы и не навязывает место работы.
- Клиент не проводит и не организует профессиональное обучение или обучение предпринимателя.
- Предприниматель предоставляет собственные базовые инструменты, оборудование для обычной работы и финансирует покупку оборудования для работы (например, компьютера, интернета и т.д.), поэтому клиент не управляет работой предпринимателя регулярно. Предприниматель может использовать определённые специализированные инструменты и оборудование клиента (например, конкретное программное обеспечение или API), которые могут потребоваться для выполнения конкретной задачи. Аналогично, клиент может выдавать общие, базовые заказы в рамках заказанной работы и осуществлять разумный контроль качества.
- Если предприниматель выполняет ту же деятельность, что и клиент (например, оба занимаются программированием), важно, чтобы предприниматель нес обычный бизнес-риск за выполненную работу клиенту или конечному клиенту продукта. Если ответственность предпринимателя исключается договором или ограничена ниже обычной ответственности, это указывает Налоговой администрации, что предприниматель защищен своим клиентом перед конечным клиентом и что клиент несёт всю ответственность за выполненную работу, что очень напоминает отношения между работником и работодателем, где работодатель несёт ответственность за ошибки в работе своих сотрудников.
- Предпринимателю также должно быть разрешено сотрудничать с другими клиентами, и допускается лишь частичный запрет, включающий предоставление услуг ограниченному числу прямых конкурентов клиента.
Соглашение о сотрудничестве или взаимодействии между предпринимателем и крупнейшим клиентом должно точно регулировать эти обстоятельства. Это высший тест на самооценку, который нужно пройти. Если эти 6 положений определены в договоре и применяются на практике, предприниматель прошёл как минимум 6 критериев теста на независимость. Чтобы пройти тест на самооценку, нужно выполнить всего 5 критериев. Если это сделано правильно, предприниматель или предприниматель с фиксированной ставкой должен пройти тест на самостоятельность.
Важно отметить, что не существует единой формы теста независимости предпринимателя с единовременной выплатой или другого предпринимателя, а также стандартного контракта. Однако, чтобы определить, были ли соблюдены все вышеуказанные положения, в определённой степени используется форма теста независимости, то есть его прохождения. Для теста на самостоятельность нет конкретных консультантов и нет отдельного форума для теста на самостоятельность, где можно было бы получить все ответы на вопросы. Налоговая администрация подробно интерпретировала критерии теста независимости через свои рекомендации, но многие вопросы остаются открытыми. Формулировка конкретных положений, включая контракт в целом, а также оценка рисков для предпринимателя в отношении теста независимости могут быть подготовлены юристами, занимающимися этим вопросом. Как видно из ключевых пунктов, предприниматели, чьи крупнейший клиент — из-за рубежа, имеют отличные шансы пройти тест на независимость.
Как Налоговая администрация применит тест на самодостаточность — ещё предстоит узнать, потому что из-за нехватки возможностей и ресурсов очень немногие предприниматели прошли под контроль налоговой администрации, поэтому тест на самостоятельность не обязательно подразумевает определённый опыт предпринимателей. Предприниматели и предприниматели с фиксированной ставкой должны ответственно решать эту проблему и нанимать экспертов из рядов юристов для регулирования отношений с клиентом и прохождения теста на независимость.
Этот блог предназначен исключительно для информационных целей, поэтому он не является юридической помощью, поскольку каждая ситуация требует приверженности конкретным обстоятельствам конкретного дела, которые могут отличаться от других.
Для получения юридической помощи, адаптированной к вашим потребностям, пожалуйста, свяжитесь с юридической фирмой Пекич по следующему адресу: [email protected]
Автор: адвокат Стефан Пекич, Юридическая фирма Пекич
Что если я провалю тест на самооценку?
Если предприниматель «не проходит» тест на независимость, имеет значение, является ли его крупнейший клиент из Сербии или за рубежом. Если клиент из Сербии, он обязан платить налог с других доходов по статье 85 Закона о подоходном налоге на физические лица, а также взносы на подоходный налог, медицинское обслуживание и безработицу, что обойдёт общее валовое бремя клиента на дополнительный 80% от чистой суммы. Если крупнейший клиент предпринимателя — из-за рубежа, то предприниматель обязан платить налоги и взносы, которые значительны, но немного ниже, чем в первом случае
