Уклонение от уплаты налогов — одна из самых распространённых проблем в Сербии, что подтверждается тем, что Налоговая администрация предъявила более 8 000 уголовных дел по этому преступлению только в период с 2011 по 2021 год.
Поскольку уклонение от уплаты налогов может рассматриваться как преступление, проступок или экономическое правонарушение, оно влечёт за собой серьёзные последствия и серьёзные санкции. Именно поэтому мы подготовили это руководство для всех налогоплательщиков — будь то случайная ошибка в заявке, подозрение на возможные нарушения или просто страх налогового контроля.
Хотя налоговые обязательства не всегда бывают простыми, понимание закона и своевременное реагирование помогут избежать серьёзных последствий и защитить свою финансовую стабильность.
Другие о нас:
Стивен был великолепен. Он быстро ответил, был опытен и практичен в своём подходе. Два разных налоговых и юридических эксперта убедили меня в чем-то, что казалось мне неправильным, поэтому я проконсультировался со Стефаном, и он окончательно подтвердил, что мои подозрения верны и что меня дезинформировали. Уверен, я снова буду работать со Стефани.
1. Что такое уклонение от уплаты налогов?
Уклонение от уплаты налогов — это умышленное избегание уплаты налогов путём предоставления ложной информации или сокрытия доходов, имущества или других важных фактов, влияющих на расчёт налоговых обязательств.
Другими словами, уклонение от уплаты налогов включает не только недекларирование налогов, но и ложные декларации или другие действия, которые снижают или полностью избегают налоговой ответственности, например, искажение фактов, на основе которых зависит налоговое определение. Один из таких примеров — единовременные налогоплательщики, которые, регистрируя зарегистрированный офис предпринимателя в разрушенной деревне, где налоговая база ниже, снижают свою налоговую ответственность, хотя они не имеют отношения к этой деревне. Иногда это можно считать уклонением от уплаты налогов.
2. Является ли уклонение от уплаты налогов уголовным преступлением?
Да, их 225. Уголовный кодекс признаёт уклонение от уплаты налогов как уголовное преступление , наказуемое тюремным заключением и штрафами.
Однако, помимо уголовного преступления, уклонение от уплаты налогов может быть также проступком или экономическим правонарушением, в зависимости от степени уклонения от уплаты налогов и других обстоятельств.
Например, если сумма налоговой ответственности, которую необходимо избежать, ниже юридического порога для уголовной ответственности, то есть менее одного миллиона динаров, может быть проведено производство о проступках. Однако, если сумма оказывается выше, процедура может перейти в уголовную деятельность.
Если человек уже был осуждён за уклонение от уплаты налогов, он не может быть дополнительно наказан за проступок из-за той же фактической ситуации — и наоборот. Это означает, что решение между проведением проступка и уголовным делом зависит от компетентных органов (особенно налоговой полиции).
3. Кто может быть привлечен к ответственности за уклонение от уплаты налогов?
Любой, кто обязан платить налоги (налогоплательщик), может быть привлечен к ответственности за уклонение от уплаты налогов — будь то физическое лицо, предприниматель или юридическое лицо.
Во-первых, уклонение от уплаты налогов может быть привлечено к ответственности тех, кто приведёт к уголовному преступлению, действуя, например, предприниматель, директор или владелец юридического лица, который сообщает о меньшем доходе, чем фактически заработал, чтобы снизить налоговые обязательства или некорректные расходы с целью уменьшения налоговой базы.
Лица, приведшие к уголовному преступлению из-за бездействия, например, физическое лицо, не сообщившее о приросте капитала от продажи недвижимости, или предприниматель, не подавший налоговую декларацию вовремя, также могут быть привлечены к ответственности за уклонение от уплаты налогов.
Наконец, лица, скрывающие преступление, например , директор юридического лица, приказывающий уничтожить финансовую отчётность с целью сокрытия незаконных финансовых операций, или предприниматель, уничтожающий свои книги для сокрытия дохода, также могут нести ответственность за уклонение от уплаты налогов.
4. Как налоговая инспекция выявляет уклонение от уплаты налогов?
Налоговая инспекция выявляет уклонение от уплаты налогов с помощью детальной процедуры контроля, включающей проверку бизнес-книг, документации и другой релевантной информации от налогоплательщика.
Эта процедура может быть инициирована на основании налоговой декларации (например, подаваемой вашим конкурентом или другим лицом, подозреваемым в уклонении от уплаты налогов) или ex officio.
Когда налоговый инспектор выявляет нарушения во время проверки, он ведёт запись, в которой фиксирует все установленные факты.
Эта запись становится основанием для дальнейших действий, включая возможность передачи дела в налоговую полицию при подозрении на уголовное правонарушение, в таком случае полиция затем проводит дальнейшие следственные действия (допрос подозреваемых, свидетелей, обыск квартиры/бизнес-помещения/средств транспорта, временное изъятие вещей, которые могут служить доказательствами в процессе и т.д.). Распространённым доказательством является экономическая и финансовая экспертиза, при которой эксперт изучает бухгалтерские книги юридического лица, находящегося под контролем. Если отсутствует какая-либо документация, инспектор иногда обращается к поставщикам или покупателям контролируемого юридических лиц, чтобы определить фактическую сумму доходов и расходов контролируемого юридического лица.
Если расследование выявит признаки уголовного преступления, они подают уголовную жалобу компетентному государственному прокурору, который инициирует уголовное дело и предпримет дальнейшие меры для расследования и привлечения подозреваемых к ответственности за уклонение от уплаты налогов.
5. Что контролирует налоговая инспекция для выявления уклонения от уплаты налогов?
Налоговая инспекция контролирует различные аспекты деятельности налогоплательщика (предпринимателя или юридического лица), а также доходы и расходы физических лиц с целью выявления возможных нарушений и уклонения от уплаты налогов.
Итак, инспекция:
- Проводит подробный анализ бизнес-книг, счетов, контрактов, отчетов о доходах и расходах, а также других документов, связанных с деятельностью предпринимателя или юридического лица.
- Проверяет состояние товаров/сырья (запасов) на складах или в точках продаж
- Проверяет точность налоговых деклараций и правильно ли рассчитаны и уплачены налоги
- Он изучает финансовые операции, как доходы, так и расходы, физических лиц, предпринимателей и юридических лиц
- Также проверяется, правильно ли рассчитаны и оплачиваются все подоходные налоги и взносы в социальное обеспечение, являетесь ли вы предпринимателем или компанией, нанимающей работников, и зарегистрированы ли все работники или кто-то работает «незаконно».
- Внимание также уделяется своевременности. Если возникают задержки с оплатой, это также считается «тревожным сигналом» для проверки.
Частые вопросы о том, какой налоговый контроль также возникают от людей, занимающихся онлайн-продажами через социальные сети или такие сайты, как KupiemProdajem, где используются различные варианты бизнеса (смена названия отправителей, смена курьерских услуг), чтобы избежать обязательств платить налоги. Это незарегистрированное юридическое лицо, то есть Когда кто-то продаёт товары или предоставляет услуги без зарегистрированного предпринимателя или юридического лица. Налоговая администрация, контролируя незарегистрированное юридическое лицо, также может совершить замаскированную покупку и тем самым доказать, что вы занимаетесь определённой экономической деятельностью без зарегистрированной компании.
Однако Налоговая инспекция отслеживает отправку и снятие выкупа через все курьерские службы, так же как она отслеживает данные с банковских счетов налогоплательщиков или получает информацию от других налогоплательщиков или ваших конкурентов, и обладает методами выявления всех этих популярных «трюков» уклонения от налогов, поэтому мы не рекомендуем пытаться избежать уплаты налогов таким (или каким-либо иным) способом.
6 . Как налоговая инспекция определяет уровень уклонения от уплаты налогов?
Если вы должны уплатить налоги только за год, налоговая инспекция подводит итоги всех налогов, которые вы должны за этот год, и на основе этого оценивает серьёзность преступления, то есть сумму уклонения.
Например, если вы не платите НДС и подоходный налог в одном году, эти суммы будут суммироваться и начисляться как общая сумма уклонения от уплаты налогов за этот год.
Что если вы должны платить налоги за несколько разных лет?
В таком случае ответ не совсем ясен.
Некоторые суды считают, что сумму уклонения от уплаты налогов нельзя суммировать за годы, то есть если у вас есть долг за 2019 и 2020 годы, каждый год рассматривается отдельно.
Налоговая инспекция, напротив, обычно суммирует все долги за разные годы и рассчитывает общую сумму неуплаченных налогов. Например, если вы должны по 2 миллиона долларов за 2019 и 2020 годы, они будут суммировать оба долга (2 + 2 миллиона = 4 миллиона) и рассматривать их как одну крупную сумму, независимо от суммы задолженности в разные годы.
Очевидно, что существует расхождение в позициях налоговой инспекции и судов, которое может создать проблему для налогоплательщика, уклонившегося от уплаты налога, поскольку метод, используемый налоговой инспекцией, может привести к превышению порога более серьёзного штрафа, даже если долги были нанесены в разные годы.
7. Каково наказание за уклонение от уплаты налогов?
Штраф и размер штрафа за уклонение от уплаты налогов зависят от того, сколько налоговой задолженности удалось избежать.
Таким образом, если сумма избежанного обязательства превышает один миллион динаров, нарушитель будет наказан лишением свободы от одного до пяти лет и штрафом.
Если сумма обязательства превышает пять миллионов динаров, наказание — лишение свободы от двух до восьми лет и штраф.
Если сумма обязательства превышает пятнадцать миллионов динаров, наказание — лишение свободы от трёх до десяти лет и штраф.
Помимо штрафа за уклонение от уплаты налогов, налогоплательщик также обязан выплатить уклонение от уплаты налогов задним числом.
Что касается тюремного срока, чаще всего виновного в этом преступлении наказывают условный срок. Это невозможно только в самой тяжёлой форме (уклонение от уплаты налогов свыше 15 миллионов), тогда как во всех более мягких формах возможен условный приговор.
Что касается штрафов, средняя сумма в предыдущие годы составляла около 80 000 динаров.
Точный размер штрафа, конечно, зависит от дела и в основном от суммы уклонения от налогов, а также от следующих факторов:
- Определённая форма налога, которая была избежана.
- Продолжительность времени, в течение которого осуществлялось уклонение от уплаты налогов
- Пострадали ли кто-то от уклонения от налогов и насколько сильно
- Существует ли незаконная приобретение имущества в результате уклонения от уплаты налогов и какую сумму?
- Степень воображения
- Уклонение от уплаты налогов было совершено организованной преступной группировкой.
- Какое действие было осуществлено уклонением от уплаты налогов
8. Устаревают ли уклонения от уплаты налогов?
Налоговые долги становятся просрочены в течение 5 лет, учитывая с 1 января следующего года в отношении года, в котором налог должен был быть определен.
Например, если налог должен был быть определен в 2019 году (тогда это был доход), срок давности для определения и сбора налога начинает действовать с 1 января 2020 года, а налоговый долг становится истребённым 1 января 2025 года. Если налоговая администрация начинает контроль, срок исковой давности прекращается. Преследование преступления уклонения от уплаты налогов — это совершенно другая тема.
Срок давности для начала уголовного преследования за самую лёгкую форму уклонения от уплаты налогов (карается лишением свободы до 5 лет) составляет 5 лет с даты совершения уголовного преступления. Если уголовное производство не возбуждено в течение 5 лет с момента совершения преступления, оно больше не может быть возбуждено.
9. Что если я случайно или ошибочно уклонился от налогов?
Если вы случайно или ошибочно уклонились от уплаты налогов, важно понимать, что уголовное преступление уклонения от уплаты налогов может быть совершено только с определённой формой умысла, то есть намеренно, что означает, что необходимо доказать, что существовало намерение избежать уплаты налогов.
Если не было намерения избежать налогообложения, то есть если не было намерения, лицо не может быть привлечено к ответственности за уголовное преступление — уклонение от уплаты налогов.
На практике намерение не всегда легко доказать, и суды обычно придерживаются позиции, что оно должно быть однозначно доказано.
Например, если вы ссылаетесь на аргумент, что вы искали в Google свои налоговые обязательства и непреднамеренно уклонялись от уплаты налогов, потому что руководствовались неправильной информацией, это может служить основанием для смягчения, но не обязательно исключая штраф. Но, с другой стороны, суды часто предполагают намерения ответчика, потому что второе объяснение «не логично и не важно», что не совсем верно с точки зрения презумпции невиновности, но оно случается.
Если вы считаете, что это ваш случай, лучше всего обратиться к налоговому консультанту , который подскажет вам, как действовать дальше, и подскажет, можно ли использовать эти или другие аргументы в свою защиту.
10. Возможно ли платить штраф за уклонение от уплаты налогов рассрочками?
Хотя это нигде не указано в нормативных актах, практический опыт показывает, что за уклонение от уплаты налогов можно оплатить штраф в рассрочку.
А именно, налоговое администрирование часто удовлетворяет нужды тех, кто испытывает трудности с выплатой налогового долга и штрафов одновременно, и позволяет перепрограммировать долг и выплачивать их рассрочками.
Важно быть честным и проявлять готовность выполнять свои обязательства.
11. Что я могу сделать, если меня подозревают в уклонении от уплаты налогов?
Если вас подозревают в уклонении от уплаты налогов, первое, что вам следует сделать — обратиться к опытному адвокату по уголовному праву, налоговому юристу и налоговому консультанту. Он проведёт вас через весь процесс и поможет разобраться во всех юридических аспектах ситуации. Знание налогового законодательства может быть решающим для вашей защиты, поэтому адвоката по уголовным делам часто недостаточно.
Кроме того, адвокат поможет вам собрать все необходимые документы, которые послужат доказательством в вашу защиту или разъяснения недоразумений, а также пообщается от вашего имени с налоговыми органами. Таким образом, вы избежите безрассудного распространения информации, которая может ещё больше вас скомпрометировать. Перед тем как делать заявление, проконсультируйтесь с вашим адвокатом.
Опять же, уклонение от уплаты налогов — это серьёзное преступление, проступок и экономическое правонарушение с потенциально серьёзными последствиями, но при своевременной и адекватной юридической помощи вы можете снизить риск серьёзных санкций.
